Le bilan est la photographie du patrimoine d'une unité commerciale à un instant donné : encore faut-il le retraiter pour vérifier, en trois soldes qui se bouclent, qu'elle est financièrement équilibrée.
Du bilan comptable au bilan fonctionnel
Cette fiche explique la structure du bilan (actif = emplois, passif = ressources) et le rôle des amortissements et provisions. Elle détaille ensuite le retraitement en bilan fonctionnel : les immobilisations y sont reprises en valeur brute, et les amortissements rejoignent les ressources stables — un réflexe technique décisif pour éviter l'erreur la plus fréquente du retraitement.
FRNG, BFR et trésorerie nette : les trois soldes qui se contrôlent
La fiche déroule les trois soldes de l'équilibre financier : le Fonds de Roulement Net Global (FRNG), le Besoin en Fonds de Roulement (BFR) et la trésorerie nette, qui doit se retrouver par deux calculs indépendants — c'est le contrôle roi de l'analyse financière. Elle ajoute des ratios de structure et de liquidité (autonomie financière, taux d'endettement, liquidité générale).
Une étude de cas chiffrée (l'enseigne Maison Berteau) calcule les trois soldes, les contrôle par le double calcul de la trésorerie, puis conclut sur un équilibre financier sain mais un point de vigilance à surveiller.
- Lire un bilan comptable et le retraiter en bilan fonctionnel
- Calculer le FRNG, le BFR et la trésorerie nette
- Contrôler la trésorerie par le haut et par le bas du bilan
- Interpréter les ratios d'autonomie financière, d'endettement et de liquidité